¿Cuáles son las responsabilidades del comité de auditoría?

La función principal del comité de auditoría es asegurar la integridad de la información financiera y supervisar el proceso de auditoría, los sistemas de controles internos y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la empresa.

El incremento en la importancia y el alcance del comité de auditoría comenzó después de la aprobación de la ley Sarbanes-Oxley en 2002. Esta ley puso un foco en cómo las juntas directivas proporcionan controles sobre la información financiera y supervisan los riesgos. En la actualidad, los comités de auditoría juegan un papel fundamental en la protección de los inversionistas en los mercados de capitales. Esto se logra supervisando la función de auditoría interna, gestionando el compromiso de auditoría externa y asegurando la precisión del proceso de información financiera de la compañía. Adicionalmente, se encargan de la gestión integral de riesgos en toda la empresa.

Independientemente de si una entidad es pública o no, es fundamental contar con un comité de auditoría. Por esta razón, la Bolsa de Nueva York (NYSE, por sus siglas en inglés) y el National Association of Securities Dealers Automated Quotation (NASDAQ, por sus siglas en inglés) definen que los comités de auditoría deben estar integrados por al menos tres miembros independientes. También establecen la necesidad de que estos posean conocimientos financieros, aunque las definiciones y requisitos específicos pueden variar ligeramente entre ellos.

Requisitos de las bolsas de valores para el comité de auditoría

Las bolsas de valores también imponen responsabilidades específicas a los comités de auditoría, además de los requisitos de la SEC. Es importante destacar que un gran número de compañías listadas en el NASDAQ adoptan voluntariamente muchas de las responsabilidades que exige la NYSE para sus comités de auditoría.

Ahora bien, conforme los riesgos corporativos continúan evolucionando, el ámbito de competencia del comité de auditoría se amplía significativamente. Hoy en día, este comité no solo supervisa riesgos tradicionales, sino también emergentes como los cibernéticos, operativos y de cumplimiento, que pueden impactar en el valor para los accionistas. En consecuencia, la experiencia en gestión de riesgos, así como las habilidades digitales y cibernéticas, son altamente valoradas entre sus miembros. Además, la diversidad en términos de género, raza y perspectiva se considera especialmente beneficiosa para fortalecer las capacidades de este comité.

El comité de auditoría ocupa una posición central en la auditoría tanto interna como externa, lo que le permite maximizar y supervisar eficazmente las funciones de ambas partes, especialmente en áreas en las que las responsabilidades se superponen. En este sentido, las responsabilidades clave del comité de auditoría son las siguientes:

• Supervisión de la información financiera.

• Supervisión del auditor externo.

• Supervisión de los auditores internos.

• Supervisión de las políticas y procesos de gestión de riesgos de la empresa (para compañías sin un comité de riesgos separado).

• Ser directamente responsable del nombramiento, la remuneración, la retención y la supervisión de la firma de auditoría independiente, incluyendo la resolución de desacuerdos entre la administración y el auditor respecto a la información financiera.

• Los auditores independientes deben reportar directamente al comité de auditoría.

• Establecer procedimientos para: 

  • Recepción, retención y manejo de las quejas recibidas por la compañía relacionadas con la contabilidad, los controles contables internos o asuntos de auditoría.

  • Facilitación de presentaciones confidenciales y anónimas por parte de los colaboradores de la compañía sobre preocupaciones relacionadas con asuntos contables o de auditoría cuestionables.

• Tener la autoridad para contratar a un abogado independiente y otros asesores, según lo determine necesario el comité, para cumplir con sus funciones.

• Recibir la financiación adecuada, según determine el comité de auditoría, para pagar: 

  • La remuneración de cualquier firma de auditoría contratada. 

  • La remuneración de cualquier asesor contratado por el comité de auditoría. 

  • Los gastos administrativos ordinarios del comité que sean necesarios para el desempeño de sus funciones.

• Aprobar previamente todos los servicios de auditoría y otros servicios permitidos que la firma de auditoría independiente proporcionará.

• Los auditores independientes deben reportar oportunamente al comité de auditoría: 

  • Todas las políticas contables críticas utilizadas por la compañía. 

  • Tratamientos contables alternativos que han sido discutidos con la administración junto con las posibles ramificaciones del uso de esas alternativas. 

  • Otras comunicaciones escritas proporcionadas por el auditor a la administración, incluido un cronograma de diferencias de auditoría no ajustadas.

• Revelar el nombre de al menos un miembro que cumpla con la definición de la SEC de "experto financiero del comité de auditoría"; en caso de que no haya ninguno, explicar el motivo.

• Incluir en la declaración de representación un informe en el que se indique si el comité de auditoría:

  • Ha revisado y discutido los estados financieros auditados de la compañía con la administración. 

  • Ha discutido con los auditores independientes los asuntos que se incluyen en la norma de auditoría  AU 380 del PCAOB.

  • Ha recibido de los auditores externos la información que compruebe su independencia, según lo exigido en la Regla 3526 de Ética e Independencia del PCAOB.

Además, el informe debe incluir una declaración del comité de auditoría acerca de si, basándose en la revisión y las discusiones mencionadas previamente, recomienda a la junta directiva que los estados financieros auditados se incluyan en el informe anual de la compañía en el formulario 10-K o 10-KSB, según corresponda, para su presentación ante la SEC.

• Incluir los estatutos del comité de auditoría en la declaración de representación al menos una vez cada tres años o cuando se realicen cambios significativos en los mismos.

Definición de experto financiero del comité de auditoría

La SEC define a un “experto financiero del comité de auditoría” como una persona que posee los siguientes atributos:

Según las reglas de la SEC, el experto financiero del comité de auditoría debe haber adquirido tales atributos a través de una o más de las siguientes formas:

• Educación y experiencia como director financiero principal, director de contabilidad, contralor, contador público o auditor, o en roles similares.

• Experiencia en la supervisión directa de directores financieros principales, directores de contabilidad, contralores, contadores públicos, auditores u otros roles similares.

• Experiencia en la supervisión y evaluación del desempeño de empresas o contadores públicos en la preparación, auditoría o evaluación de estados financieros.

• Otra experiencia relevante.

Sobre los informes del comité de auditoría

Durante años, los informes presentados por los comités de auditoría en las declaraciones de representación se centraban principalmente en los requisitos obligatorios. Sin embargo, algunos inversionistas comenzaron a exigir más información sobre cómo estos comités supervisaban a los auditores externos.

Este cambio llevó a muchas compañías a expandir sus informes de comités de auditoría y otras declaraciones de representación para ofrecer una descripción más detallada de esta supervisión. Como suele suceder con otras tendencias en la evolución de las prácticas de gobierno corporativo, este cambio es especialmente notable en las grandes empresas.