Principales cambios generados para el reporte de información exógena nacional año gravable 2024

Los obligados a reportar información exógena del año gravable 2024, información que será reportada a partir del 25 de abril del 2025, deberán considerar los nuevos cambios establecidos en las Resoluciones 000162 de 2023 y 000188 de 2024. 

A continuación, nos permitimos relacionar algunos de sus principales cambios:

1. Sujetos a reportar información exógena

Se establece que las condiciones para determinar los topes de ingresos serán expresadas en Unidades de Valor Tributario (UVT) y no en pesos colombianos, como se preveía en el año 2023. 

Esta normativa aplica para la vigencia del año 2024 y siguientes, en consecuencia, es necesario calcular los topes considerando el valor de la UVT correspondiente para cada año gravable.

El artículo 1 de la Resolución 000188 modificó los obligados a presentar información exógena por el año gravable 2024 y siguientes, incluyendo a socios o accionistas que enajenen acciones, cuota o partes de interés social. 

Así mismo, el Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación, el Ministerio de Cultura, las Artes y los Saberes, el Ministerio del Trabajo, la Autoridad Nacional de Licencias Ambientales –ANLA– y/o las Corporaciones Autónomas Regionales, las Corporaciones para el Desarrollo Sostenible y las autoridades ambientales de los grandes centros urbanos, respecto a las certificaciones, calificaciones o similares que se constituyen en el requisito para que los contribuyentes accedan a los beneficios tributarios.

2. Información de consumos con tarjeta crédito y/o débito

Las entidades financieras deberán reportar todos los consumos con tarjeta crédito y/o débito.

3. Información de socios, accionistas, comuneros, cooperador y/o asociados

El artículo 19 de la Resolución 000162 de 2023 modifica el reporte del formato 1010, en el cual solicita que sean informados todos los socios, accionistas, cooperados y miembros de fondos de empleados al 31 de diciembre, a diferencia de los años anteriores, en los que se establecía un monto mínimo de $3.000.000 como referencia para reportar aportes de capital.

Así mismo, se solicita que sea informado en una nueva columna el “valor pagado por prima en colocación de acciones o cuotas”, según lo establecido en el artículo 36 del Estatuto Tributario.

4. Información de pagos o abonos en cuenta y retenciones en la fuente practicadas

• Los pagos o abonos en cuenta que sean iguales o superiores a 3 UVT ($141.000 por el 2024) se podrán reportar como cuantías menores acumulados en un solo registro con el NIT 222222222.

• Todos los pagos o abonos en cuenta sujetos a retención en la fuente se deben reportar con la identificación del tercero sin importar su cuantía.

• Se adicionan nuevos conceptos en el formato 1001:

5. Información de ingresos recibidos en el año

Se adicionan nuevos conceptos en el formato 1007, los cuales se encuentran relacionados con lo venta de acciones especialmente con las que no cotizan en bolsa:

6. Información sobre el IVA descontable 

El IVA tratado como mayor valor del costo o gasto de acuerdo con lo indicado en el artículo 490 del Estatuto Tributario, deberá ser reportado en la nueva columna creada para este fin en el formato 1005.

7. Información sobre el saldo de los pasivos

Se crean dos nuevos conceptos en el formato 1009 que deberán ser utilizados únicamente por las entidades financieras:

• 2216: saldo de los pasivos de entidades financieras donde no sea posible identificar al acreedor nacional (se debe reportar con el NIT de la entidad informante).

• 2217: saldo de los pasivos de entidades financieras donde no sea posible identificar al acreedor del exterior (se debe reportar con el NIT de la entidad informante).

Así mismo, se realiza aclaración frente al reporte de los pasivos laborales indiciando que deben ser reportados de la siguiente manera:

8. Información de las declaraciones tributarias

El formato 1011 requiere que sea informado por primera vez, el reporte del valor patrimonial a 31 de diciembre del patrimonio bruto representado en propiedad, planta y equipo y otros activos, utilizando los siguientes conceptos:

• 1105 caja

• 1502 vehículos, maquinaria y equipo

• 1512 activos fijos intangibles

• 1513 activos fijos agotables

• 1519 a 1526 activos biológicos, plantas, activos biológicos, animales, casa o apartamento de habitación, lotes rurales y fincas, lotes urbanos, otros bienes inmuebles, otros bienes muebles y otros activos, respectivamente).

9. Información de vinculados económicos nacionales y del exterior - Formatos 1035 y 1036

10. ¿Qué información deben reportar los obligados?

1. Las personas naturales y asimiladas privadas que hayan superado los ingresos en los años gravables 2023 y/o 2024.

2. Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas, y demás entidades públicas y privadas que hayan superado los ingresos en los años gravables 2023 y/o 2024.

3. Establecimientos permanentes de personas naturales no residentes y de personas jurídicas y entidades extranjeras.

Deberán presentar la información de los formatos especificados aquí, en la página 4.

Adicional a los formatos anteriores, las personas jurídicas, sociedades y asimiladas con ánimo de lucro, las cooperativas y los fondos de empleados, deben presentar:

Personas naturales y jurídicas, públicas y privadas, obligadas a practicar retenciones y autorretenciones y que no superen topes de ingresos, deben presentar los formatos especificados aquí, en la página 5.  

Adicional a los formatos anteriores, los obligados a practicar retenciones y autorretenciones y que no superen topes de ingresos, cuando sean: personas jurídicas, sociedades y asimiladas con ánimo de lucro, las cooperativas y los fondos de empleados, deben presentar:

Las personas o entidades que celebren contratos de colaboración como consorcios, uniones temporales, joint ventures, cuentas en participación o convenios de cooperación con entidades públicas y quienes celebren otros contratos como mandato, administración delegada o exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales, deben presentar los formatos especificados aquí, en la página 6.  

Las entidades financieras, adicionalmente deben presentar:

Las entidades No Contribuyentes y No Contribuyentes declarantes, (artículos 22 y 23 del E.T.), adicionalmente deben presentar:

Las concesiones y Asociaciones Público-Privadas (APP), adicionalmente deben presentar:

Para aquellas compañías que consoliden estados financieros adicional deberán reportar:

11. ¿Cuáles son las fechas de vencimiento para el año gravable 2024?

Grandes contribuyentes

Personas jurídicas y naturales

La información que trata el artículo 42 de la presente Resolución, correspondiente a los estados financieros consolidados, deberá ser reportada a más tardar el último día hábil del mes de junio de 2025.