Альтернативный налог на недропользование –инструмент оптимизации налогов для недропользователей

С 2018 года в Казахстане введен альтернативный налог на недропользование (АНН) в целях стимулирования разработки морских и сверхглубоких месторождений углеводородного сырья.

Что такое альтернативный налог на недропользование?

АНН не является дополнительным налогом, а представляет собой альтернативный способ исполнения налоговых обязательств недропользователей. Он заменяет уплату:

• налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ),
• налога на сверхприбыль (НСП) и
• платежа по возмещению исторических затрат.

Основное преимущество АНН связано с оптимизацией налоговых обязательств и, следовательно, может позволить недропользователям снизить налоговую нагрузку.

Кто может применять альтернативный налог?

По состоянию на 2025 год, право на применение альтернативного налога имеют недропользователи, заключившие следующие контракты на:

• добычу и/или разведку углеводородов на континентальном шельфе РК расположенном в казахстанском секторе Каспийского моря;
• добычу и/или разведку углеводородов с глубинным залеганием;
• добычу и/или разведку углеводородов по сложным проектам.

Право на применение альтернативного налога действует с даты заключения контракта и до окончания срока его действия. Такое право не подлежит изменению.

С 1 января 2026 года планируется расширение перечня компаний, имеющих право на применение АНН. В соответствии с проектом нового Налогового кодекса РК, опубликованным 24 июля 2024 года, право на АНН также получат недропользователи, заключившие контракты на месторождения, отнесенные к категории истощающихся.

Объект налогообложения и ставки

Объектом обложения АНН является разница между совокупным годовым доходом (СГД) и допустимыми вычетами, определенными для целей альтернативного налогообложения (некоторые затраты налогоплательщика не подлежат вычету).

Ставки АНН зависят от мировой цены на нефть:

• При цене нефти до 50 долларов США за баррель –0%;
• При цене выше 60 долларов США за баррель –от 6% до 42%;

Для сложных морских проектов при цене нефти выше 60 долларов США за баррель –от 2% до 14%.

Как перейти на альтернативный налог?

Для перехода на альтернативный налог недропользователь обязан направить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту регистрации.

Наши рекомендации

Если деятельность вашей компании соответствует требованиям АНН, мы рекомендуем рассмотреть возможность перехода на АНН. Это может позволит снизить налоговую нагрузку и повысить эффективность налогового планирования.

Как PwC Может вам помочь?

Профессионалы PwC готовы предоставить экспертную поддержку, включая:

• анализ деятельности компании на предмет применимости АНН;
• подготовку и подачу уведомления о переходе на АНН;
• консультации по вопросам налогообложения и налогового администрирования.

Наша команда обладает глубокой экспертизой в нефтегазовой отрасли и активно отслеживает изменения в налоговом законодательстве, помогая клиентам адаптироваться к новым требованиям. Свяжитесь с нами для получения дополнительной информации!

Подписаться на налоговый и юридический вестник