Amendamente aduse legislației fiscale, vamale și altor acte normative

Pe scurt

A fost publicată legea care aduce modificări semnificative legislației fiscale și altor acte normative.

În detaliu

Impozitul pe venit

Impozitarea persoanelor fizice

A fost revizuită lista facilităților acordate de către angajatori salariaților. Prin urmare, începând cu anul 2024, nu se vor considera facilități următoarele plăți/cheltuieli efectuate în folosul salariaților:

• valoarea cadourilor în natură, inclusiv voucherele oferite salariaților și copiilor minori ale acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii și a zilelor de naștere ale salariaților, al căror cuantum nu depășește 10% din salariul mediu lunar pe economie prognozat și aprobat de către Guvern;
• perfecționarea salariaților, precum și cheltuielile pentru activitățile aferente consolidării culturii corporative și spiritului de echipă;
• abonamentele pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic, oferite de furnizorii cu activitățile bazelor și cluburilor sportive, precum și ale centrelor de fitness , în cuantum de până la 50% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern;
• contractarea serviciilor medicale în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de Guvern;
• plățile aferente cheltuielilor suportate și determinate pentru transportul și hrana studenților stagiari și/sau ale elevilor, în limita stabilită de Guvern;
• cheltuielile pentru primele de asigurare facultativă de asistență medicală ale salariaților în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat și aprobat de către Guvern, pentru fiecare salariat;
• valoarea plăților efectuate în folosul angajaților cu scopul compensării costurilor serviciilor de îngrijire a copiilor acestora cu vârsta de până la trei ani, în cazul în care acestea nu depăşesc suma de 2.500 lei lunar pentru fiecare copil al angajatului.

De asemenea, a fost completată și componența surselor de venit neimpozabile:

• veniturile specificate mai sus obținute de persoanele fizice în limitele stabilite de legislație;
• veniturile obținute de persoanele fizice din predarea reziduurilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase, a reziduurilor industriale care conțin metale sau aliaje și a ambalajelor returnabile.

Persoanele fizice vor avea dreptul de a-și deduce următoarele cheltuieli la determinarea venitului impozabil:

• sumele pentru primele de asigurare obligatorie de asistență medicală;
• sumele pentru contribuțiile obligatorii la bugetul asigurărilor sociale de stat;
• primele de asigurare facultativă de asistență sau cheltuielile pentru contractarea serviciilor medicale de la un singur furnizor al acestor servicii, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie prognozat pentru anul respectiv și în anumite condiții;
• sumele achitate pentru procurarea primei de asigurare în baza contractului de asigurare de viață, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie prognozat pentru anul respectiv;
• sumele achitate pentru creditele ipotecare, pentru procurarea primei locuințe, altele decât cele contractate prin Programul de stat „Prima casă”, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie pentru anul respectiv.

Deducerea cheltuielilor aferente activității de întreprinzător

Începând cu 1 ianuarie 2024, angajatorii vor avea dreptul de a-și deduce suplimentar și:

• plățile/cheltuielile efectuate de către angajatori în beneficiul angajaților, în limitele stabilite de legislație (a se vedea lista de mai sus);
• donațiile făcute în scopuri filantropice sau de sponsorizare în favoarea organizațiilor sindicale și patronale, în limita a 5% din venitul impozabil.

Activele de capital

Creșterea sau pierderea de capital nu va fi recunoscută în cazul:

• redistribuirii (transmiterii) proprietății între soți sau între foștii soți, dacă acest fapt rezultă din necesitatea împărțirii proprietății comune în caz de divorț;
• răscumpărării și/sau preschimbării titlurilor de creanță și a obligațiunilor, efectuate de către emitenții acestora;
• răscumpărării și/sau preschimbării valorilor mobiliare de stat, efectuate de către Ministerul Finanțelor sau dealeri primari conform legislației;
• exercitării dreptului, prevăzut în opțiune, de a cumpăra ori a vinde active de capital și/sau de a converti opțiuni.

Regimul fiscal al întreprinderilor mici și mijlocii 

Asociații sau acționarii întreprinderilor clasificate ca fiind mici sau mijlocii, care dețin mai mult de 25% din valoarea/numărul de titluri de participare sau drepturi de vot în mai mult de trei întreprinderi mici și mijlocii, trebuie să stabilească pentru care societate se va aplica regimul general de impozitare (în cotă de 12%).

Regimul fiscal al întreprinderilor din domeniul comercializării deșeurilor feroase și neferoase

Începând cu anul 2024, în Codul fiscal va fi introdus un nou regim fiscal pentru întreprinderile care dețin licență pentru colectarea, păstrarea, prelucrarea, comercializarea, exportul resturilor și deșeurilor de metale feroase și neferoase, de baterii și acumulatoare uzate. Obiectul impunerii va fi venitul determinat conform contabilității financiare, cu excepția diferențelor de curs valutar, iar cota impozitului va fi de 7%.

Reținerea în prealabil a impozitului pe venit

Nu se va reține impozit în prealabil în cadrul impozitării venitului realizat din înstrăinarea acțiunilor, a obligațiunilor sau a altor titluri de proprietate.

Reținerea finală a impozitului pe venit la sursa de plată

Băncile, asociațiile de economii și împrumut și emitenții de titluri de creanță și obligațiuni vor reține un impozit de 6% din dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezidente.

De asemenea, Ministerul Finanțelor sau dealerii primari vor reține un impozit de 6% din veniturile obținute de către persoanele fizice sub formă de dobânzi la valorile mobiliare de stat.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Cotele TVA

Cota TVA pentru domeniul HoReCa se diminuează de la 12% la 8%, începând cu 10 august 2023.

Începând cu anul 2026, autoturismele și alte vehicule se vor impozita conform cotei standard a TVA de 20%.

Lucrările de construcție și montaj ale centralelor de producere a  energiei electrice din surse regenerabile de energie se vor considera livrări scutite de TVA fără drept de deducere.

Modul de calcul și achitare a TVA

A fost exclusă limita neimpozabilă cu TVA în cazul importului de mărfuri de către persoanele fizice. De asemenea, persoanele fizice care în tranzacțiile comerciale (B2C – de la business la consumator) introduc prin intermediul trimiterilor poștale internaționale mărfuri care au caracter comercial vor achita TVA indiferent de valoarea acestora.

Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale

Pentru livrările de mărfuri achitate cu card de plată de afaceri (business), în cazul utilizării e-facturii furnizorul eliberează factura fiscală într-un termen ce nu poate depăși 10 zile calendaristice ale lunii următoare livrării.

Accizele

Au fost introduse noi reglementări pentru țigaretele electronice și produsele din tutun.

Persoanele fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal sau prin intermediul trimiterilor poștale internaționale vor achita accize la valoarea integrală a acestora.

A fost stabilit un nou calendar al accizelor pentru perioada 2024 – 2026.

Începând cu anul 2026 vor fi anulate accizele pentru autoturisme, cu excepția accizelor pentru autoturismele de lux.

Administrare fiscală

Au fost introduse noi reguli, aplicabile din 10 august 2023, privind procedura de depunere a contestațiilor împotriva deciziilor emise de către Serviciul Fiscal de Stat.

Taxele locale

Nu se vor considera subiecți ai taxei de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) persoanele fizice sau persoanele fizice înregistrate în calitate de întreprinzător care plasează informații publicitare pe mijloacele de transport.

Se vor scuti de plata taxei de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) difuzorii de mesaje de interes public.

Asigurarea socială de stat obligatorie

Cheltuielile suportate și determinate pentru transportul și hrana studenților stagiari și/sau ale elevilor, conform modului stabilit de Guvern, nu vor constitui obiect impozabil cu contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii.

Nu se vor impozita cu contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii nici sumele primite conform art. 24 alin (19³) și (20) din Codul fiscal nr. 1163/1997, nici costurile serviciilor alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la trei ani care nu depășesc suma de 2.500 lei lunar pentru fiecare copil al salariatului.

De reținut

Prevederile prin care se aduc amendamente unor acte legislative fiscale, vamale și altor acte normative vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2024, cu unele excepții.