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Diciembre 2022
IFRS 9, Instrumentos Financieros, establece un modelo de "tres etapas" ("modelo general") para el deterioro basado en cambios en la calidad crediticia desde el reconocimiento inicial de un activo financiero.
* Hay una guía específica sobre activos financieros comprados u originados con deterioro crediticio
Ahora bien, el modelo general incluye algunas simplificaciones operativas para las cuentas por cobrar comerciales, los activos del contrato y las cuentas por cobrar de arrendamiento, porque a menudo están originadas por entidades que no cuentan con sistemas sofisticados de gestión del riesgo crediticio. Estas simplificaciones eliminan la necesidad de calcular la pérdida esperada de 12 meses (etapa 1) y evaluar cuándo se ha producido un aumento significativo en el riesgo crediticio. Usualmente son cuentas por cobrar de corto plazo, sin un componente de financiamiento significativo, no asociadas a negocios financieros. La estimación de pérdidas es “lifetime” o por la vida del activo, dado que (usualmente) son cuentas de corto plazo. No se hace evaluación continua para clasificación en etapas de riesgo, dado que no hay diferencias en los plazos de estimación de pérdidas esperadas, y usualmente las entidades no tienen una evaluación formal de riesgo de estas cuentas.