El análisis costo-beneficio surge como herramienta clave en la transformación de la función fiscal, principalmente en un entorno empresarial dinámico y competitivo. En este contexto, la evaluación financiera se enfoca en los resultados y objetivos de las áreas funcionales, especialmente la fiscal.
La capacidad de las empresas para establecer una estructura fiscal adecuada y definir su alcance es, hoy en día, un requisito fundamental. Asimismo, gestionar eficientemente los impuestos y cumplir con las obligaciones fiscales son aspectos cruciales que impactan directamente la posición financiera y el desempeño empresarial.
Al considerar los objetivos y resultados del área fiscal, el análisis costo-beneficio permite a los líderes de impuestos una gestión óptima de los recursos y una toma de decisiones informada, lo que eleva su rol estratégico.
Objetivos del área fiscal: cumplimiento, optimización y mitigación de riesgos
Para transformar la gestión actual de la función fiscal de manera efectiva, es necesario establecer objetivos concretos que se adapten a las circunstancias individuales de cada empresa. En el contexto mexicano, se recomienda que las organizaciones evalúen al menos objetivos relacionados con el cumplimiento, la optimización de costos, la gestión de riesgos, el análisis y la anticipación de cambios normativos, así como la actualización constante en materia fiscal.
- Cumplimiento de obligaciones fiscales en tiempo y forma
- Atención eficiente de los requerimientos de información
- Reducción de costos y mitigación de riesgos
- Fortalecimiento de la liquidez mediante la obtención oportuna de devoluciones de impuestos
Cumplimiento de obligaciones fiscales en tiempo y forma
El incumplimiento puede resultar en infracciones e incluso la comisión delitos y, en caso de falta de pago oportuno, no solo se aplican multas, también actualizaciones por inflación y recargos. Las multas no son deducibles y su costo financiero puede ser considerable al calcularse con un factor de piramidación del 1.4286, considerando una tasa efectiva de impuestos del 30%. Por ejemplo, una multa nominal de 100 unidades económicas equivale a un costo efectivo de 143 unidades económicas.
En el ejercicio fiscal 2022, el no cumplimiento del dictamen fiscal resultó en multas acumuladas de 108 millones de pesos, mientras que las multas aprobadas para 2024 aumentaron un 12%, aproximadamente, en comparación con el año pasado. Además, el incumplimiento podría llevar a la suspensión temporal del certificado de sello digital, generando problemas operativos significativos.
Atención eficiente de los requerimientos de información
Los requerimientos de información por parte de las autoridades tributarias tienen un impacto cada vez mayor, debido a la tendencia actual entre las empresas de buscar soluciones prácticas y mutuamente beneficiosas, en lugar de recurrir a procedimientos legales prolongados para resolver disputas fiscales. El objetivo es encontrar una solución más rápida y eficiente a las controversias fiscales, ante el impacto de los costos y tiempo que implica un litigio.
Para responder de manera eficiente y oportuna, es necesario contar con sistemas y procesos adecuados para recopilar y presentar la información requerida de manera precisa y completa. Asimismo, es importante dar un seguimiento constante a los cambios en las regulaciones fiscales y los criterios de las autoridades.
Reducción de costos y mitigación de riesgos
Una reducción de costos de operación eficiente requiere una visión enfocada a evitar costos adicionales por falta de eficiencia en el cumplimiento de obligaciones fiscales, considerando que las multas y accesorios financieros pueden ser significativos. Además, las decisiones que la empresa pudiera tomar sobre asuntos fiscales no documentados podrían originar costos adicionales en litigio fiscal.
Por otra parte, los requerimientos de información financiera exigen más detalles y están haciendo que la mejora de los procedimientos de mitigación de riesgos sea una prioridad tanto en la agenda del liderazgo y de los órganos de supervisión y vigilancia, como en las reuniones de los consejos de administración.
Fortalecimiento de la liquidez mediante la obtención oportuna de devoluciones de impuestos
La eficiencia en el área de impuestos es crucial para el flujo de efectivo de las organizaciones, especialmente en la obtención ágil de saldos a favor. Considerando el costo del dinero en la actualidad, recuperar estos saldos de manera oportuna representa una contribución directa al flujo de efectivo de las empresas, equivalente al 1% mensual del valor solicitado.
Para lograr una eficiencia en el proceso de obtención de devoluciones, la función fiscal requiere herramientas tecnológicas que les permitan procesar grandes volúmenes de información y cotejar datos de diversas fuentes. Dichos instrumentos agilizan los procesos, asegurando una gestión efectiva y precisa de la información necesaria para solicitar devoluciones.
Objetivos del área fiscal: más eficiencia, análisis, anticipación y actualización
Los objetivos relacionados con la mejora de procesos internos, la anticipación a través de la prospección, así como la actualización continua en regulaciones y prácticas fiscales se sustentan en la implementación de tecnologías y la estandarización de procedimientos. De igual forma, el trabajo con áreas distintas a la fiscal y la capacidad de procesar información serán acciones diferenciadoras de la función fiscal como aliado estratégico de la organización.
- Uso de tecnología para mejorar procedimientos internos
- Colaboración con otras áreas para identificar oportunidades y generar valor
- Recabar y analizar datos para modelar escenarios prospectivos
- Mantener una visión holística para anticipar impactos externos
- Mantener conocimientos fiscales actualizados
Uso de tecnología para mejorar procedimientos internos
La automatización de tareas rutinarias libera tiempo para que el talento se enfoque en el análisis y resolución de situaciones complejas utilizando la información proporcionada por la tecnología. La evolución en el uso de estas soluciones también impulsa la revisión y adaptación de los controles para incrementar la eficiencia operativa fiscal y fomentar la innovación a través de desarrollos tecnológicos específicos para abordar las necesidades particulares de cada empresa.
Los profesionales en materia fiscal necesitarán evolucionar en su rol y adquirir un mayor conocimiento sobre las tendencias y tecnologías de vanguardia que pueden mejorar la eficiencia y los resultados.
Colaboración con otras áreas para identificar oportunidades y generar valor
El trabajo conjunto entre el área de impuestos y otras áreas permite identificar circunstancias favorables para maximizar los beneficios fiscales y minimizar riesgos. Por ejemplo, al trabajar de la mano con el área de finanzas, se pueden implementar estrategias para optimizar la carga tributaria y mejorar la gestión de los flujos de efectivo.
También es necesario que los procedimientos y controles de la empresa incluyan la participación oportuna de la función fiscal en los procesos de negociación de contratos. Esta colaboración contribuye a incorporar las consideraciones fiscales desde el inicio, evitando inconvenientes y optimizando la estructura fiscal.
Recabar y analizar datos para modelar escenarios prospectivos
El área de impuestos se enfrenta a una gran cantidad de información y disposiciones legales más complejas. Para garantizar el cumplimiento y anticiparse a las posibles revisiones fiscales, es fundamental recopilar información de diversas fuentes.
Asimismo, en el corto y mediano plazos, es previsible que las funciones relacionadas con la solución de controversias fiscales se incrementen significativamente.
Es importante que los equipos de impuestos cuenten con personal que posea el perfil adecuado para responder de manera eficiente y efectiva a las demandas de las autoridades. Otros requisitos de primer orden son el acceso a información precisa y completa, así como la capacidad de interpretar y aplicar de manera correcta las disposiciones legales vigentes.
Mantener una visión holística para anticipar impactos externos
Los cambios en las políticas tributarias a nivel nacional o internacional, modificaciones en acuerdos entre naciones o eventos económicos globales son algunos ejemplos de eventos externos que pueden tener un impacto directo en la situación fiscal de una empresa.
Al monitorear estos acontecimientos, que escapan al control de las organizaciones, y comprender los posibles impactos se pueden diseñar e implementar estrategias para adaptarse proactivamente y asegurar el cumplimiento.
Mantener conocimientos fiscales actualizados
Garantizar una constante actualización sobre los cambios en las regulaciones y leyes, tanto a nivel local como internacional, y en la práctica fiscal ayuda a conservar el cumplimiento y evitar sanciones o consecuencias negativas que puedan tener un impacto en el negocio.
Además, permite aprovechar oportunidades fiscales o legales que puedan surgir en el entorno empresarial. Por ejemplo, los cambios en las tasas impositivas pueden abrir la puerta a reducciones de impuestos o incentivos fiscales que antes no estaban disponibles.
Transformación del área fiscal y generación de retorno
Más que un centro de costos, el área fiscal debe ser observada como una función estratégica capaz de crear valor para la organización. En este sentido, es necesario generar un retorno mínimo que justifique el costo del modelo operativo adoptado para cumplir los objetivos establecidos.
Uno de estos modelos consiste en la transformación interna mediante programas de reskilling (adquisición de nuevas habilidades) y upskilling (desarrollo de habilidades existentes), lo que permite al talento fiscal adquirir las competencias necesarias para enfrentar los desafíos emergentes y aprovechar los beneficios fiscales.
Diseñar programas de capacitación adaptados a las necesidades específicas del área fiscal y del negocio requiere:
- Identificar las brechas de habilidades existentes
- Desarrollar un plan de capacitación integral frente a las deficiencias detectadas
- Los programas pueden incluir cursos, talleres, mentorías, capacitación en línea y otras actividades formativas
Para evaluar de manera efectiva el impacto de programas de reskilling y upskilling, es necesario establecer una medición de retorno sólida. En este sentido, los indicadores clave de rendimiento (KPI) ayudan a evaluar el progreso y los resultados logrados. Algunos KPI pueden incluir la mejora en la eficiencia de los procesos fiscales, la reducción de errores, el aumento en la capacidad de asesoramiento estratégico y el cumplimiento normativo mejorado. La medición de retorno también puede incluir un análisis costo-beneficio para evaluar la rentabilidad de los programas implementados.
Terciarizar u operar internamente: una evaluación costo-beneficio
En un análisis costo-beneficio, es importante considerar la tasa de retorno al comparar el costo de oportunidad con la rentabilidad de la empresa en general o de proyectos específicos que puedan estar relacionados con las funciones del área fiscal.
Análisis costo-beneficio
- Evaluación que busca determinar si los beneficios obtenidos por la gestión del área fiscal superan los costos asociados. Esto permite tomar decisiones informadas y estratégicas sobre las inversiones, recursos y enfoque de la función fiscal, buscando maximizar el valor para la empresa.
- Se identifican y cuantifican los costos operativos directos e indirectos, como gastos de personal, honorarios profesionales, tecnología utilizada, etc. Los beneficios financieros pueden incluir las devoluciones o los incentivos fiscales, o la optimización de los flujos de efectivo.
- Algunos de los desafíos son la precisión en el cálculo de los costos directos e indirectos, ya que implica considerar diversos factores y áreas de la empresa o cambios en la legislación fiscal. Beneficios, como la mitigación de riesgos, pueden ser más difíciles de cuantificar y medir en términos monetarios.
Costo
- El costo se refiere a la diferencia positiva entre el costo total del área fiscal, incluyendo los gastos indirectos, y el costo que implicaría subcontratar o tercerizar esta función.
- Si la diferencia es negativa y la calidad del servicio es comparable, la decisión a corto plazo es clara: se debe aprovechar al máximo el servicio del área fiscal interna, ya que esto genera un ahorro directo.
- Es importante tener en cuenta que esta situación puede no ser sostenible a largo plazo, ya que resulta difícil mantener actualizados y capacitados a los recursos internos a lo largo del tiempo. Por lo tanto, puede ser necesario evaluar la tercerización de la función fiscal en el mediano y largo plazo.
Beneficio
- El beneficio se refiere al valor tangible que el área fiscal aporta a la empresa, como los beneficios financieros derivados de obtener devoluciones de impuestos a tiempo.
- Otros valores intangibles, son mitigación de riesgos, disponibilidad de recursos humanos, confidencialidad en el manejo de la información y conocimiento histórico de la trayectoria fiscal de la empresa.
- Estos valores intangibles pueden ser subjetivos, pero se pueden estimar utilizando información pública disponible.
Realizar un análisis de sensibilidad ayudará a evaluar cómo cambian los resultados si se modifican ciertas variables clave, como los costos o los beneficios estimados. Esto ayudará a comprender mejor el impacto de estas variables en el análisis costo-beneficio y a tomar decisiones más informadas.
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