El 62% de los directores generales en el mundo considera que la inestabilidad en las cadenas de suministro es un catalizador para la generación de valor, según los resultados de la Global CEO Survey 2024. Ante un entorno comercial y geopolítico desafiante es relevante para las empresas analizar la relocalización de producción. México, debido a su ubicación geográfica y suscripción en numerosos acuerdos comerciales, como el T-MEC, ofrece oportunidades a las compañías que buscan fortalecer su competitividad y resiliencia.
En este contexto, el director de impuestos desempeña un papel fundamental al aportar su experiencia en el diseño de una estrategia de nearshoring en México, ya que:
Analiza el impacto fiscal de una estrategia de nearshoring en términos de impuestos locales y federales para identificar oportunidades de relocalizar la producción
Optimiza la estructura fiscal para maximizar los beneficios de un proceso de relocalización a un país o región determinada (p.ej., incentivos fiscales federales y estatales)
- Gestiona los riesgos asociados con el nearshoring ante un cumplimiento tributario específico por estado y a nivel federal
Las empresas que se encuentren analizando su presencia global requieren integrar al director de impuestos en la estrategia de evaluación de relocalización. Estudiar correctamente las oportunidades fiscales, operativas, de mano de obra y/o de comercio exterior podrían contribuir a reducir el costo de trasladar una parte o la totalidad de la cadena de suministro a mediano y largo plazos.
Al respecto, nuestro análisis sobre el reajuste de las cadenas de suministro globales en las empresas manufactureras revela que:
23% se reducirían los costos operativos si se reubica en México la producción que actualmente está en China
De 5 a 20% serían los ahorros que se generarían a través de los escenarios de doble abastecimiento (p.ej., China + México) frente a continuar abasteciéndose o produciendo solo en China
El T-MEC constituye una ventaja competitiva sobre otras regiones al brindar un acceso rápido y con aranceles preferenciales al mercado norteamericano
Comprender la estrategia de nearshoring para evaluar las oportunidades
Los líderes fiscales necesitan comprender las diversas estrategias de relocalización que una empresa podría seguir. Esto les permitirá ejercer un papel más relevante al ofrecer información de calidad a la alta dirección y a los consejos de administración sobre cuál opción brinda mejores ventajas para el nearshoring.
Nuestro análisis identifica tres estrategias para capitalizar las posibilidades del nearshoring en el país, al tiempo que aborda escenarios donde una parte de la producción se localiza en China o en otro país de bajo costo (PBC) en Asia.
Tres estrategias de nearshoring factibles para México
Operación dual (China + México): implica migrar de forma parcial las operaciones de China a México.
Operación dual (PBC Asia + México): considera migrar completamente las operaciones de China a un país de bajo costo (PBC) en Asia y México.
Operación consolidada (México): propone migrar totalmente las operaciones de China a México.
El atractivo de México: consideraciones para el líder de impuestos
En los últimos años, México se ha consolidado como un socio estratégico y comercial para los Estados Unidos. A diciembre de 2023, el comercio bilateral total alcanzó los 798.8 mil millones de dólares, superando a China o Canadá, de acuerdo con el U.S. Census Bureau1. Este posicionamiento se atribuye, en gran medida, al Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC), que brinda ventajas competitivas en términos de tarifas y aranceles en comparación con otras naciones o regiones del mundo.
En la estrategia de nearshoring, el director de impuestos debe concentrarse en tres aspectos clave para determinar la viabilidad de relocalizar una parte o la totalidad de la cadena de suministro hacia México. Estos aspectos incluyen: la evaluación de estímulos fiscales, los costos laborales y la normativa de comercio exterior.
- Analizar estímulos fiscales a nivel federal
- Evaluar los costos laborales
- Diseño de una estrategia de comercio exterior
Analizar estímulos fiscales a nivel federal
El líder de impuestos necesita estudiar qué estímulos fiscales ofrece un país o región. En el caso concreto de México, el gobierno federal ha establecido incentivos fiscales para los años 2024 y 2025 específicos para atraer inversión extranjera directa y desarrollar el capital humano.
Estos incentivos están diseñados para atraer inversiones de compañías interesadas en trasladar o expandir sus operaciones en México, en sectores como la manufactura, agroindustria, farmacéutica o automotriz, por mencionar algunos.
Evaluar los costos laborales
Una acción importante para el director de impuestos es la evaluación minuciosa de los costos asociados a relocalizar las operaciones. Por ejemplo, si se analizan los costos logísticos y de mano de obra directa para cada categoría de producto de una empresa, y si estos costos son altos en comparación con el costo total de producción de cada categoría, podría haber una oportunidad a largo plazo de trasladar parte de la cadena de suministro al país más cercano al mercado consumidor de sus productos.
Nuestro análisis destaca que, a partir de 2015, el costo de la mano de obra en China superó al de México. De acuerdo con información de Trading Economics, en diciembre de 2023 el salario promedio por hora en la industria manufacturera de México fue de 5.5 dólares, mientras que en China se estima que fue de 6.48 dólares. Cabe destacar que, en Estados Unidos el salario promedio por hora en la industria manufacturera alcanzó los 27.3 dólares en enero de 20242.
Diseño de una estrategia de comercio exterior
Las empresas que contemplen trasladar una parte o la totalidad de su producción a México con el propósito de exportar al mercado norteamericano requieren desarrollar una estrategia de comercio exterior que se ajuste a las disposiciones del T-MEC. En el caso de sectores como el automotriz, textil o electrónico, es necesario cumplir con los requisitos de autocertificación de origen al establecerse en el país para beneficiarse de aranceles preferenciales.
El director de impuestos tiene la capacidad de elaborar una estrategia que reduzca los riesgos de las compañías en sus operaciones de comercio exterior, en especial con la autoridad fiscal y aduanera. Esta estrategia no solo demanda un cumplimiento normativo de las reglas del T-MEC o de comercio exterior existentes, sino también la implementación de tecnologías que ayuden a eficientar la función de impuestos para la toma de decisiones estratégicas.
Reflexiones en torno a una estrategia de nearshoring
La balanza se inclina a favor de México para la atracción de empresas manufactureras globales. El director de impuestos puede jugar un rol estratégico en el análisis de la situación fiscal y laboral de la estrategia de nearshoring. Para lograrlo, considera los siguientes aspectos:
Conoce las estrategias de relocalización de la producción que pueden beneficiar a tu empresa en el mediano y largo plazos desde una perspectiva de costos laborales e incentivos fiscales
Realiza un análisis prospectivo de factores como los estímulos fiscales y regulaciones laborales de México u otro país para determinar la viabilidad de una estrategia de nearshoring
Evalúa los costos laborales y logísticos de México en comparación con otro país, y ten en cuenta el peso relativo de estas variables en la estructura de costos de cada categoría de productos de tu empresa
Diseña una estrategia de comercio exterior para tener un cumplimiento de las reglas vigentes en México, así como del T-MEC para exportar hacia el mercado norteamericano
Colabora con el área de operaciones en el diseño de una estrategia de nearshoring que evalúe todas las variables necesarias para la viabilidad de una relocalización total o parcial hacia México u otro país
1Top Trading Partners - December 2023. U.S. Census Bureau. Consultado el 29 de febrero de 2024, de: https://www.census.gov/foreign-trade/statistics/highlights/topyr.html#imports
2 El cálculo del salario por hora en el sector manufacturero en China para 2023, que asciende a aproximadamente $7.12 USD, se deriva del salario anual pronosticado por Trading Economics de 105,600 CNY. Esta cifra se convirtió primero en una tarifa por hora basada en una semana laboral estándar de 44 horas y un año laboral de 52 semanas, resultando en el total de horas laborales anuales. El salario por hora en CNY luego se convirtió a USD utilizando el tipo de cambio promedio de diciembre de 2023 de ¥1 = $0.1403.
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