Preverite novosti na področju DDV v letu 2025

Posebna ureditev za mala podjetja

Za davčne zavezance s sedežem v Sloveniji, ki bodo uporabljali oprostitev obračunavanja DDV le za domače dobave na ozemlju Slovenije bodo nastale le dodatne razbremenitve zaradi zvišanja praga letnega prometa za obvezno identifikacijo za DDV v Sloveniji s 50.000 EUR na 60.000 EUR. S prenovljeno posebno ureditvijo se davčnim zavezancem, ki uporabljajo oprostitev obračunavanja DDV in postopno povečujejo promet, omogoči prehodno obdobje. S tem namenom se tem davčnim zavezancem omogoča da, ko presežejo prag letnega prometa 60.000 EUR, lahko še naprej uporabljajo oprostitev obračunavanja v tekočem koledarskem letu do skupne višine prometa največ 66.000 EUR.

S prenosom Direktive Sveta 2020/285/EU glede posebne ureditve za mala podjetja se vzpostavijo nova pravila za davčne zavezance s sedežem ali, če nimajo sedeža, stalnim ali običajnim prebivališčem v Sloveniji, ki bodo želeli uporabiti pravico do oprostitve obračunavanja DDV od dobav blaga in storitev v drugi državi članici ali drugih državah članicah, ki v svojih nacionalnih predpisih o DDV omogočajo oprostitev malim podjetjem. Davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji bo upravičen do oprostitve obračunavanja DDV v drugi državi članici ali drugih državah članicah, če v tekočem in predhodnem koledarskem letu ne bo opravil prometa v vrednosti nad 100.000 EUR na ozemlju Unije, v tekočem in predhodnem koledarskem letu v državi članici, v kateri namerava uporabljati oprostitev, ni opravil prometa v vrednosti nad zneskom, ki ga določi ta država članica, in tega zneska ni presegel niti v predpreteklem letu, če ta država članica tako določa, in je identificiran za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV s posamično identifikacijsko številko v skladu z Zakonom o DDV. V skladu s temi pravili bo čezmejno oprostitev obračunavanja DDV v drugih državah članicah lahko uporabljal tudi davčni zavezanec s sedežem v Sloveniji, ki ne uporablja oprostitve za male davčne zavezance na ozemlju Slovenije in je v Sloveniji identificiran za DDV. 

S prenosom Direktive Sveta 2020/285/EU glede posebne ureditve za mala podjetja se vzpostavijo tudi nova pravila za davčne zavezance s sedežem v drugi državi članici, ki bodo želeli uporabiti pravico do oprostitve obračunavanja DDV od dobav blaga in storitev na ozemlju Slovenije. Davčni zavezanec s sedežem v drugi državi članici bo upravičen do oprostitve v Sloveniji, če v tekočem in predhodnem koledarskem letu na ozemlju Slovenije ni opravil prometa v vrednosti nad 60.000 EUR in je identificiran za uporabo čezmejne oprostitve obračunavanja DDV s posamično identifikacijsko številko v državi članici svojega sedeža, pri čemer skupni letni promet v Uniji ne presega 100.000 EUR.

Pravila za uporabo Posebne ureditve za male davčne zavezance so del prenovljenega Zakona o DDV v poglavju XI. Posebne ureditve, 1. Posebna ureditev za male davčne zavezance in zajemajo člene od 94. – 94.j.

Stopnje DDV

S prenosom Direktive Sveta 2022/542/EU glede stopenj DDV se opredelitev nižjih stopenj DDV, ki so določene v prilogi I in prilogi IV k Zakonu o DDV, usklajuje s prenovljeno prilogo III Direktive Sveta 2006/112/ES.

Z novim, tretjim odstavkom 41. člena Zakona o DDV se omejuje tudi uporaba maržne ureditve s strani obdavčljivega preprodajalca za dobave umetniških predmetov, saj je pogoj pri izbirni uporabi maržne ureditve, da predhodna dobava ni bila obdavčena po nižji stopnji.

Določena je tudi uporaba splošne stopnje DDV za pijače z dodanim sladkorjem ali sladili.

Dodatno se ureja možnost, da je v primeru, ko Evropska komisija odobri Sloveniji uporabo oprostitve DDV za blago, uvoženo v korist žrtev elementarnih nesreč, pod enakimi pogoji oproščena tudi pridobitev tega blaga znotraj Unije oziroma dobava tega blaga na ozemlju Slovenije s pravico do odbitka vstopnega DDV. Oprostitev velja tudi za storitve, povezane s takim blagom. Podrobnosti so zapisane v 41.a členu Zakona o DDV.

Evidenca obračunanega DDV in evidenca odbitka DDV

Posebej je na novo v šestem odstavku 85. člena Zakona o DDV opredeljena obveznost vodenja evidence obračunanega DDV in evidence odbitka DDV. Prav tako se v 85.b členu Zakona o DDV določa obveznost posredovanja podatkov iz navedenih evidenc davčnemu organu.

Podrobnejšo vsebino in način posredovanja podatkov v evidenci obračunanega DDV ter evidenci odbitka DDV določata nova 150.a in 150.b člen v prav tako prenovljenem Pravilniku o Zakonu o DDV.

Obveznosti iz tega naslova bodo začele veljati s 1. julijem 2025.

Odbitek DDV v primeru obračunavanja DDV po plačani realizaciji

Nov, šesti odstavek 63. člena Zakona o DDV določa novo pravilo glede pravice do odbitka DDV v primerih, ko davčni zavezanec, ki sicer obračunava DDV po plačani realizaciji, kupuje blago ali storitve od davčnega zavezanca, ki uporablja posebno ureditev obračunavanja DDV po plačani realizaciji. V teh primerih sme davčni zavezanec odbiti DDV šele takrat, ko plača ta DDV svojemu dobavitelju oziroma izvajalcu. V ta namen bo moral davčni zavezanec, ki uporablja posebno ureditev obračunavanja DDV po plačani realizaciji, na računu navesti navedbo »Posebna ureditev – plačana realizacija«.

Prenos presežka DDV

Prenos presežka DDV v naslednje davčno obdobje ter možnost podajanja zahtevkov za vračilo presežka DDV se v skladu s prenovljenim 73. členom Zakona o DDV omeji na obdobje petih let od predložitve obračuna DDV. Z določitvijo prehodne določbe pa se posebej ureja, da navedena omejitev petih let velja le za presežke DDV, ugotovljene z obračuni DDV za davčna obdobja od 1. januarja 2025. Z vidika zagotavljanja pravne varnosti in predvidljivosti davčnih zavezancev se za vse obstoječe presežke DDV, nastale v davčnih obdobjih pred uveljavitvijo tega zakona, določa omejitev prenosa presežkov in podajanja zahtevkov za vračilo DDV do 31. decembra 2030, torej za obdobje petih let od uveljavitve sprememb zakona.

Ekipa PwC v Sloveniji je usposobljena za kakovostno in celostno storitev!

• Pravilen obračun DDV: naša ekipa davčnih strokovnjakov zagotavlja pravilno in pravočasno pripravo obračuna DDV ter drugih povezanih evidenc.
  
• Svetovanje glede kompleksnejših zadev: naši davčni strokovnjaki redno spremljajo relevantno zakonodajo in prakso, kar omogoča izogibanje pastem in skladno poslovanje na vsakem koraku.
  
• Multidisciplinarni pristop: naši davčni in finančni svetovalci vam lahko pomagajo tudi pri reševanju drugih povezanih izzivov. Tako si zagotovite celostno reševanje katerekoli sorodne problematike v vašem podjetju.
  

Kontaktirajte nas, z veseljem priskočimo na pomoč. Z našo podporo boste sprejemali informirane odločitve in izboljšali učinkovitost poslovanja.