V záujme splnenia daňových povinností je potrebné ovládať rozsiahlu legislatívu a súvisiace metodické pokyny, ako aj byť v kontakte s daňovým prostredím.
Daň z príjmov právnických osôb
Tak ako sa vyvíjajú stále nové a zložitejšie formy podnikania, aj daň z príjmov reaguje čoraz komplexnejšími legislatívnymi úpravami. V poslednom období rozsah a tempo týchto úprav akcelerovali aj v nadväznosti na požiadavky prichádzajúce z medzinárodného prostredia, a to najmä v rámci programu boja proti nepovolenému znižovaniu daňového základu a presúvaniu ziskov podnikov.
- Priznania k dani z príjmov právnických osôb
- Ďalšie služby týkajúce sa daňových priznaní
- Poradenstvo v oblasti DPPO pre slovenských daňových rezidentov
- Poradenstvo v oblasti DPPO pre slovenských daňových nerezidentov
Priznania k dani z príjmov právnických osôb
Vieme vám pomôcť naplniť vaše požiadavky týkajúce sa priznania k dani z príjmov právnických osôb (DPPO). Využijeme naše odborné znalosti na to, aby sme pre vás zadané úlohy vykonali na profesionálnej úrovni a efektívne, čím ušetríme váš čas i ľudské zdroje na aktivity, ktoré prinesú vášmu podnikaniu pridanú hodnotu. V závislosti od veľkosti vášho interného daňového oddelenia a úrovne daňových skúseností, ktorými disponuje, si môžete sami zvoliť najvhodnejšiu formu našej pomoci s prípravou daňového priznania vašej spoločnosti:
- kompletná príprava daňového priznania od spracovania zdrojových údajov, ktoré vygenerujú vaše účtovné a iné interné systémy, až po odovzdanie vyplneného formulára daňového priznania tak, aby ste ho mohli podať elektronicky na príslušný daňový úrad. Ako bonus navyše k tejto službe môžeme pripraviť súhrn najdôležitejších daňových otázok, ktoré sme identifikovali počas prípravy daňového priznania, a načrtnúť spôsoby, ako sa k ich riešeniu postaviť,
- podrobné preverenie predbežného výpočtu daňovej povinnosti, ktorý pripraví vaša spoločnosť, a zhotovenie upraveného výpočtu,
- preverenie vášho predbežného výpočtu daňovej povinnosti počas osobného stretnutia s vaším daňovým tímom formou interview.
Ďalšie služby týkajúce sa daňových priznaní
- preverenie interných postupov zameraných na dodržiavanie daňových a súvisiacich administratívnych predpisov,
- pomoc pri rokovaniach s daňovými orgánmi počas daňových kontrol,
- previerka registra dlhodobého majetku so zameraním sa na vstupné hodnoty, zaradenie do daňových odpisových skupín, nastavenie sadzieb daňových odpisov a využitie prerušenia daňových odpisov.
Poradenstvo v oblasti DPPO pre slovenských daňových rezidentov
Robiť preventívne opatrenia a konať správne hneď od začiatku je z hľadiska nákladov oveľa efektívnejšie, než riešiť daňové dosahy krokov, ktoré už boli vykonané. Z toho dôvodu preskúmame vaše plánované transakcie a poradíme vám, ako ich štruktúrovať tak, aby vám pomohli minimalizovať daňové náklady a znížiť daňové riziká. Môžeme vykonať analýzy najmä v týchto oblastiach:
- predaj alebo kúpa vybraných aktív, podnikateľských aktivít alebo oblastí podnikania,
- investovanie do spoločných podnikov na zmluvnej báze, t. j. na základe dohody o komplexnej alebo dlhodobej obchodnej spolupráci, alebo na báze obchodných podielov, napr. rôzne vklady do vlastného imania dcérskych spoločností,
- zlúčenie/splynutie/rozdelenie podnikateľských subjektov na účely akvizície alebo reštrukturalizácie podniku,
- nepeňažné vklady vybraných aktív alebo (časti) podniku do základného imania,
reštrukturalizácia dlhu a nastavenie rozličných foriem financovania vrátane cash-poolingu, - investovanie do cenných papierov, finančných derivátov a iných nástrojov vrátane hedžingových transakcií,
- nastavenie rozličných interných praktík a postupov, napr. na riešenie inventarizačných rozdielov či nepotrebných, exspirovaných alebo poškodených zásob, zrušených investícií, pohľadávok po lehote splatnosti alebo na poskytovanie zamestnaneckých požitkov,
- odpočet nákladov na výskum a vývoj.
Poradenstvo v oblasti DPPO pre slovenských daňových nerezidentov
Slovenský zákon o dani z príjmov definuje aj situácie, keď sa generujú príjmy, ako i konkrétne druhy príjmov, keď sa takéto príjmy poberané neslovenskými rezidentmi považujú za príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenska. Vtedy zahraničnému subjektu vzniká povinnosť registrovať sa na Slovensku na daňové účely a platiť daň alebo slovenskému daňovému subjektu vzniká povinnosť odviesť zrážkovú daň. V tejto oblasti vám ponúkame odborné poradenstvo, najmä pokiaľ ide o:
- riziko vzniku stálej prevádzkarne na Slovensku v dôsledku poskytovania rozličných služieb zahraničnými poskytovateľmi pre slovenských príjemcov a stanovenie základu dane pre takúto stálu prevádzkareň,
- analýza priraditeľných príjmov a nákladov slovenským organizačným zložkám zahraničných daňovníkov,
- povinnosti slovenských príjemcov týkajúce sa zrážkovej dane pri platbách adresovaných napr. zahraničným poskytovateľom plnení súvisiacich s informačnými technológiami (napr. softvéru, technologických riešení, koncesií či iných práv duševného vlastníctva), resp. potenciálne povinnosti slovenských nájomcov zariadení alebo dopravných prostriedkov voči zahraničným prenajímateľom.
Ako vám môže PwC pomôcť?
Využitím spolupráce so sieťou firiem PwC v príslušných krajinách vieme pre vás navyše sprostredkovať náležité odborné poradenstvo vo veci podobných daňových záväzkov slovenských poskytovateľov mimo územia Slovenska, pokiaľ ide o konkrétne dodávky ich zahraničným obchodným partnerom.
Často kladené otázky - FAQ
- Ktoré typy služieb daňovo uznateľných až po zaplatení spadajú pod kódy klasifikácie produktov 70.1 a 70.22?
- Ak je zamestnancovi poskytnutý nepeňažný benefit nad rámec zákona o dani z príjmov (napr. poukážka na nákup tovaru), považuje sa tento výdavok za daňovo neuznateľný náklad pre spoločnosť z pohľadu dane z príjmov právnických osôb?
- Ak spoločnosť platí úroky z pôžičky voči zahraničnej materskej spoločnosti, musí pri výplate úroku zraziť a odviesť na daňový úrad zrážkovú daň vo výške 19 %?
Ktoré typy služieb daňovo uznateľných až po zaplatení spadajú pod kódy klasifikácie produktov 70.1 a 70.22?
Uvedené kódy klasifikácie produktov predstavujú služby vedenia firiem – manažérske služby poskytované ústredím iným spoločnostiam tej istej skupiny podnikov a poradenské služby v oblasti podnikania a riadenia týkajúce sa napr.:
- obchodnej politiky a stratégie spoločnosti, celkového plánovania, štruktúrovania a kontroly organizácie,
- rozhodovania o oblastiach finančného riadenia (kapitálová štruktúra, likvidita, investície),
- marketingovej stratégie vrátane cenovej a distribučnej politiky,
- politiky riadenia v oblasti ľudských zdrojov,
- integrovaného riadenia dodávateľského reťazca, ktoré zahŕňa napr. služby riadenia zásob, skladovania a distribúcie,
- riadenia výroby, vývoja výrobkov a zabezpečenia a riadenia kvality,
- zlepšení operatívnych procesov a postupov vrátane kancelárskych a servisných operácií, ako napr. usporiadanie kancelárie, plánovanie pracovného toku a pracovné štandardy,
- projektového riadenia, spracovania rozpočtov, kontroly nákladov, obstarávania, plánovania prevádzkových podmienok, koordinácie a kontroly práce subdodávateľov a pod.
Ak je zamestnancovi poskytnutý nepeňažný benefit nad rámec zákona o dani z príjmov (napr. poukážka na nákup tovaru), považuje sa tento výdavok za daňovo neuznateľný náklad pre spoločnosť z pohľadu dane z príjmov právnických osôb?
V súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov možno do daňových výdavkov zahrnúť aj výdavok vynaložený zamestnávateľom na zdaniteľný príjem zamestnanca poskytnutý v súlade s osobitným predpisom, ktorým je Zákonník práce.
To znamená, že ak poskytnutie benefitu zamestnancovi bude so zamestnancom dohodnuté, napr. v pracovnej alebo kolektívnej zmluve, prípadne v internom predpise spoločnosti a zamestnávateľ tento benefit zamestnancovi zdaní daňou z príjmu zo závislej činnosti, výdavky, ktoré vznikli zamestnávateľovi na takto poskytnutý benefit, si zamestnávateľ bude môcť uznať v plnej výške.
Ak spoločnosť platí úroky z pôžičky voči zahraničnej materskej spoločnosti, musí pri výplate úroku zraziť a odviesť na daňový úrad zrážkovú daň vo výške 19 %?
Úroky z poskytnutých úverov platené slovenskou spoločnosťou voči zahraničnej spoločnosti podliehajú na území SR zrážkovej dani vo výške 19 % v prípade, že sa takýto príjem vypláca daňovníkovi nezmluvného štátu. V špecifických prípadoch, napr. v prípade daňovníka nespolupracujúceho štátu, sa uplatní sadza 35 %.
Ak je príjemcom úrokového príjmu daňovník zmluvného štátu, vyššie uvedenú situáciu môže modifikovať príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia. Výsledkom je buď nižšia sadzba zrážkovej dane, zvyčajne nie viac ako 10 %, alebo, ešte častejšie, nastavenie zdanenia úroku iba v krajine príjemcu, a teda nepovolenie uplatnenia slovenskej zrážkovej dane.
V prípade, ak úrokový príjem plynie právnickej osobe, ktorá je daňovníkom členského štátu Európskej únie, je konečným príjemcom tohto príjmu a zároveň má počas obdobia najmenej 24 mesiacov bezprostredne nasledujúcich po sebe aspoň 25 % priamy podiel na základnom imaní slovenskej spoločnosti, ktorá príjem vypláca, takýto príjem je od zrážkovej dane v SR oslobodený.
