Законопроєкт №5600 прийнято. Яких змін варто очікувати?

30 листопада 2021 року Верховна Рада України прийняла у другому читанні проєкт Закону України №5600 “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень” (далі - “Законопроєкт №5600”). 

Фінальний текст Законопроєкту ще не доступний, проте наші експерти слідкували за процесом голосування поправок до цього Законопроєкту і нижче ми надаємо перелік частини основних змін, яких можна очікувати.  

Серед основних змін, що передбачаються Законопроєктом №5600, слід відзначити такі.

В частині податку на прибуток:

• Обмеження для великих платників податків на перенесення від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих звітних (податкових) років у сумі 50% такого непогашеного від'ємного значення об'єкта оподаткування (п. 140.4.4)
  
• Збільшення фінансового результату до оподаткування на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги платникам податку, які є пов'язаними особами (у разі, якщо отримувачем фінансової допомоги задеклароване від'ємне значення об'єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу, за умови, що така допомога була врахована у складі витрат) (п. 140.5.10).

В частині податку на додану вартість:

• Звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, крім їхнього першого постачання та імпорту (п. 197.27). Базою оподаткування при цьому є максимальна роздрібна ціна таких товарів без урахування ПДВ (п. 189.18)
  
• Строк реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної обмежується 1095 календарними днями з дати складання такої податкової накладної (п. 192.1)
  
• Обіг із банківських металів більше не вважається не об'єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.4). При цьому, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання інвестиційного золота та пов'язаних послуг (п. 197.26)
  
• Строк на включення суми ПДВ до податкового кредиту скорочується з 1095 днів до 365 днів із дати складання податкової накладної/розрахунку коригування. При цьому, у разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку, коригування перебіг строків зупиняється (п. 198.6)
  
• Звільнення від оподаткування постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів продовжено до 1.01.2027 (п. 23 підрозділу 2 розділу ХХ). З 2022 року ці операції повинні враховуватися при пропорційному розподілі сум вхідного ПДВ (п. 199.6)
  
• Можливість розстрочення (на строк до 24 місяців) сплати ПДВ при імпорті деяких товарів продовжено до 01.01.2025 р. (п. 65 підрозділу 2).

В частині акцизного податку:

• Сплата акцизу з роздрібного продажу тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, переноситься на виробників та імпортерів (п. 213.1.14). Базою оподаткування при цьому є вартість таких товарів за максимальними роздрібними цінами, з урахуванням ПДВ та акцизного податку (п. 214.1.5)
  
• Зіпсовані, втрачені, знищені підакцизні товари вважаються для цілей акцизу проданими кінцевим споживачам (за певними винятками) (п. 14.1.212)
  
• Запроваджується звітування тютюново-ферментаційними заводами про обсяги імпорту, виробництва та обігу тютюнової сировини (п. 213.3.13)
  
• Скасування призупинення ліцензій на виробництво та обіг підакцизних товарів та доповнення підстав для анулювання ліцензій.

Окрім того:

• Встановлюється мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) щодо земельної ділянки з проведеною нормативною грошовою оцінкою  для виробників сільськогосподарської продукції (пп. 14.1.1142, ст. 38-1)
  
• Змінено деякі показники розрахунку рентної плата за користування надрами для видобування корисних копалин (ст. 252)
  
• Збільшено ставки рентної плати, зокрема, за користування надрами (в цілях, не пов'язаних із видобуванням корисних копалин), за користування радіочастотним ресурсом України, за спеціальне використання води, лісових ресурсів, та ін.
  
• перехідними положеннями запроваджуються, зокрема, комплексні податкові пільги для підприємств переробної промисловості, які розташовані на певній території, створені після 01.01.2022 р. і відповідають низці критеріїв (дохід, кількість працівників тощо). 

Звертаємо увагу, що це не повний і не деталізований перелік запропонованих змін. Ми розкажемо про інші суттєві зміни у наступних повідомленнях. 

Законопроєкт набирає чинності з 01.01.2022 року (крім окремих положень), за умови підписання Президентом Україні.

Ми будемо слідкувати за розвитком подій щодо Законопроєкту №5600.