Україна долучилася до автоматичного обміну інформацією для податкових цілей за стандартом CRS

28 квітня 2023 року набрав чинності Закон України № 2970–IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – «Закон»). 

Закон покликаний запровадити в законодавство України вимоги Загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, схваленого ОЕСР («Common reporting standard» – CRS), що є обов’язковою умовою для приєднання України до міжнародної системи обміну інформацією в рамках Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки («Багатостороння угода CRS»). 

Суть обміну полягає в зборі фінансовими установами (фінансовими агентами)  інформації щодо рахунків фізичних і юридичних осіб-нерезидентів  (включаючи приватні фонди, трасти, партнерства та рахунки юридичних осіб, що знаходяться в опосередкованому володінні фізичних осіб) та її передачі в країни податкового резидентства власника такого рахунка на щорічній основі. При цьому звітність для українських фінансових установ буде здійснюватися через українську державну податкову службу (контролюючий орган), яка, в свою чергу, передаватиме отриману інформацію в податкові органи відповідних іноземних країн. 

Строки запровадження. Очікується, що автоматичний обмін відповідною інформацією з іншими країнами відбуватиметься вже з 2024 року.

Основні положення для фінансових агентів

Підзвітними фінансовими установами/ фінансовими агентами, зокрема, є банки, інвестиційні фонди та будь-які інші фінансові установи (з певними винятками), зареєстровані за законодавством України (за винятком відділень (філій) таких установ за кордоном).

Закон висуває такі основні вимоги до фінансових установ (фінансових агентів):

• Стати на облік у контролюючому органі протягом 60 календарних днів після встановлення свого  статусу підзвітної фінансової установи;
• Застосовувати заходи належної комплексної перевірки до фінансових рахунків для встановлення того, чи підлягають такі рахунки автоматичному обміну (чи є рахунки підзвітними) згідно із CRS, тобто встановити процедуру ідентифікації податкової резидентності власників рахунків та/або їх контролюючих осіб;
• Щороку до 1 липня подавати інформацію про фінансові рахунки за попередній рік, власниками яких є податкові резиденти інших юрисдикцій – партнерів з обміну інформацією, що є учасниками Багатосторонньої угоди CRS.

Штрафні санкції за невиконання. За невиконання фінансовими агентами вимог Закону передбачені доволі суттєві санкції, зокрема:

• подання звіту про підзвітні рахунки з неповними або недостовірними відомостями чи помилками внаслідок порушення правил належної комплексної перевірки тягне за собою накладення штрафу у розмірі до 200 мінімальних заробітних плат за кожен фінансовий рахунок;
• за деякі інші істотні порушення Закону в частині, що стосується виконання Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS - у розмірі 1 відсотку річної суми доходу відповідного фінансового агента. 

Коментарі PwC: перш за все, фінансові установи повинні будуть (і) привести свої внутрішні процедури прийняття нових клієнтів (включаючи AML/ KYC) у відповідність із Законом, упевнившись, що вони покривають заходи належної комплексної перевірки резидентності власників рахунків/контролюючих осіб власників рахунків, а також (іі) налагодити процес щорічного звітування відповідної інформації до контролюючого органу.

Основні положення для власників рахунків

Власники рахунків, в свою чергу, зобов’язані:

• Надавати фінансовим агентам документи та/ або інформацію, необхідні для перевірки фінансових рахунків та встановлення їх підзвітності;
• Повідомляти фінансовому агенту про зміну власного статусу податкового резидентства протягом 30 календарних днів;
• Надавати додаткові пояснення, інформацію на запит фінансових агентів, якщо у останніх є обґрунтована підозра відносно того, що рахунок належить до підзвітних.

Штрафні санкції за невиконання. Закон передбачає штрафні санкції за порушення вимог CRS стандарту також і для власників рахунків (наприклад, за умисне подання документів з недостовірними відомостями), і навіть процедуру направлення українськими податковими органами податкового повідомлення-рішення напряму особі-нерезиденту. Ця процедура є доволі неврегульованою і наразі пов’язана із багатьма невизначеностями.

Коментарі PwC: звертаємо увагу, що із впровадженням автоматичного обміну українські податкові органи отримуватимуть аналогічну детальну фінансову інформацію щодо рахунків українців. відкритих в іноземних фінансових установах, зокрема про українських бенефіціарів (контролерів) іноземних компаній та їхні рахунки. 

Також варто зауважити, що громадяни України, які залишили Україну (в тому числі у зв’язку з повномасштабною війною), також повинні повідомляти свої банки (як в Україні, так і за її межами)  про зміну свого особистого резидентського статусу.

Інші зміни, внесені Законом

Окрім впровадження вимог в частині CRS стандарту, Закон подовжує термін зберігання первинних документів для податкових цілей, який тепер складатиме 1825 днів (термін зберігання документів для цілей трансфертного ціноутворення залишився незмінним – 2555 днів) для всіх платників податків.

PwC має значний досвід із консультування та  налагодження AML/KYC  процедур, в тому числі для цілей автоматичного обміну податковою інформацією, зокрема FATCA та CRS, і  ми будемо раді допомогти Вам із ефективним впровадженням нових законодавчих вимог.

Будь ласка, зв’яжіться з нами задля оцінки потенційного впливу запроваджених змін на діяльність Вашого бізнесу.