Зміни до Податкового Кодексу України щодо акцизного податку

1 вересня 2024 року опубліковано Закон № 3878-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації положень актів права Європейського Союзу щодо акцизного податку" (далі - “Закон”).  Закон вносить ряд змін до Податкового Кодексу, які набрали чинності 1 вересня 2024 року (з деякими винятками), та запроваджений для приведення законодавства України до норм законодавства Європейською Союзу, зокрема в частині наближення ставок акцизного податку до мінімального рівня, встановленого в ЄС. 

Нижче ми коментуємо основні положення, передбачені Законом. Ми будемо раді обговорити відповідні зміни більш розширено в контексті Вашого бізнесу.

Ключові зміни:

• Підвищення акцизу на пальне:

  • Підвищено ставки акцизного податку на пальне, що почнуть діяти з 01.01.2028 року. 

  • Для досягнення рівня нових ставок Перехідні положення ПКУ передбачають графік їх поетапного підвищення з 1 вересня 2024 року до 31 грудня 2027 року включно. 

Довідково наведемо порівняння старих та нових ставок за основними видами пального. 

• Кабінет Міністрів України має опрацювати питання запровадження понижувального коефіцієнта до ставок акцизного податку на важкі дистиляти (газойли) для сільськогосподарських виробників.

Інші зміни:

• Закон вводить нову категорію підакцизних товарів в межах алкогольних напоїв, а саме,проміжні продукти - це вина та інші зброджені напої (у тому числі суміші), фактична міцність яких вища за 1,2 відсотка об'ємних одиниць етилового спирту, але не вища за 22 відсотки об'ємних одиниць етилового спирту, які класифікуються за кодами УКТ ЗЕД 2204, 2205, 2206 00. Ставка акцизного податку встановлена у розмірі 8,42 грн за 1 літр (з 1 грудня 2024 р.- 12,23 грн).
  

• З 1 січня 2025 року формули розрахунку загальної суми податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети та середньозваженої роздрібної ціни продажу сигарет повинні враховувати акцизний податок з роздрібної торгівлі.

• Продовжено дію положення щодо невизнання акцизним складом приміщень для зберігання пального, що використовується виключно для заправлення електрогенераторних установок (до 2000 літрів), та збільшено обсяг до 5000 літрів для підприємств на територіях бойових дій. 

Дані положення застосовуються за умови:

• використання суб'єктом господарювання пального для заправлення лише електрогенераторів та ведення окремого обліку отриманого пального; 

• проведення розрахунків за пальне для цих потреб лише у безготівковій формі.

При цьому додано норму, що у разі дотримання вищевказаних вимог,  отримане для заправлення електрогенераторних установок пальне не враховується при застосуванні визначеного пп. 14.1.6 ПКУ критерію щодо неперевищення 1000 кубічних метрів обсягів отримання пального таким суб’єктом господарювання протягом календарного року.