Incentivos fiscales para inversiones en energías renovables y medio ambiente en Latinoamérica
Este documento expone los lineamientos y beneficios tributarios que pueden ser aplicados por contribuyentes en distintos países de Latinoamérica. El documento pretende ser una guía ilustrativa para encontrar oportunidades de expansión o mejoras para la transición energética. Descárgala aquí.
¿Cuáles son las inversiones o procesos que pueden beneficiarse de los incentivos fiscales?
En busca de incentivar las inversiones que promuevan el mejoramiento del medio ambiente y energías limpias, diversos países en Latinoamérica, incluido Colombia, han planteado y adoptado diversos incentivos tributarios para inversiones en:
1. Fuentes no convencionales de energía
2. Eficiencia energética
3. Control, conservación y mejoramiento del medio ambiente.
Dentro de los beneficios se pueden contar con deducciones especiales de hasta el 50% de la inversión, descuentos en renta del 25% de la inversión, depreciaciones aceleradas, exclusiones en IVA y aranceles.
Estos beneficios pueden operar, en algunos casos, de forma recurrente y se alinean con diversos beneficios que los países de Latinoamérica han introducido.
Incentivos por países
Argentina
Argentina es el segundo país consumidor más grande de electricidad en América del Sur, después de Brasil, e importó 18,4 mil millones de kilovatios hora en 2014 a través de interconexiones de transmisión eléctrica con Brasil, Chile, Paraguay y Uruguay.
Datos clave:
- Se aprobaron una serie de leyes y reglamentos para promover las fuentes de energías renovables.
Los incentivos fiscales se incluyeron en la legislación correspondiente.
La producción de electricidad a partir de fuentes de energías renovables ha sido declarada de interés nacional.
Es requerimiento que el 8% de toda la electricidad consumida a nivel nacional sea generada a partir de fuentes de energías renovables para 2017 y el 20% para 2025.
Brasil
En este informe podrán encontrar los principales incentivos fiscales disponibles para las energías renovables como la energía eólica, la energía solar, la energía de biomasa y la energía de biocombustible.
En Brasil estos incentivos son aplicables a:
- Impuestos sobre Sociedades (IRPJ y CSLL).
- Contribución Social sobre Ingresos Brutos (PIS y Cofins).
- Impuesto al Valor Agregado sobre Ventas y ciertos Servicios (ICMS).
Chile
Este informe proporciona un análisis general de los beneficios fiscales contemplados en la legislación chilena para proyectos relacionados con energías renovables, energías alternativas o verdes.
En otros términos, fuentes de energía basadas en el uso de recursos naturales como el sol, el viento, el agua o la biomasa vegetal o animal, caracterizados por no utilizar combustibles fósiles, sino recursos naturales susceptibles de renovación ilimitada.
*Todas las empresas domiciliadas en Chile a efectos fiscales están sujetas al impuesto de Primera Categoría o “IDPC” por sus siglas en español, por lo que los ingresos que perciban por la operación de proyectos energéticos relacionados con las energías renovables se verán afectados por esta normativa.
Colombia
Colombia cuenta con diversos beneficios fiscales aplicables contenidos en el Estatuto Tributario y en la Ley 1715 de 2014. Los beneficios se extienden en materia del impuesto sobre la renta, IVA, y beneficios arancelarios.
¿Quiénes se benefician con los incentivos tributarios?
- Los beneficios se encuentran disponibles para diversos tipos de contribuyentes, en Colombia por ejemplo pueden acceder todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y pueden ser combinados para buscar una completa eficiencia en el proyecto.
- Los beneficios no son exclusivos de contribuyentes dedicados a temas ambientales.
Colombia se apunta como un foco de inversión sostenible teniendo 27 diversos proyectos de energías renovables subastados por más de 16 billones de pesos colombianos invertidos.
Ecuador
De acuerdo con la Constitución de la República del Ecuador, el Estado debe promover la eficiencia energética, el desarrollo y uso de prácticas tecnológicas ambientalmente limpias y saludables, así como el uso de energías renovables.
- La fuente de producción de energía eléctrica en Ecuador, en los últimos años, ha sido generalmente convencional, principalmente a partir de combustibles fósiles como el petróleo.
- Según el Informe de Balance Energético Nacional 2018 publicado por el Ministerio de Energía y Recursos Naturales No Renovables, el suministro de energía para 2018 provino del 70,5% de la hidroelectricidad, el 27,3% de fuentes térmicas, el 1,9% de otras fuentes renovables y el 0,4%. de la interconexión con Colombia y Perú.
- Se destaca que la producción de energía renovable en Ecuador ha mostrado un crecimiento del 33% entre 2008 y 2018, teniendo la energía hidroeléctrica como principal componente. Solo en 2018, la producción de esta fuente de energía creció un 2,9% respecto a 2017.
Con el fin de incrementar la generación de energía renovable en el país, el gobierno ecuatoriano anunció la intención de construir una planta de energía fotovoltaica con una capacidad instalada de 200 megavatios y dos plantas de energía eólica con una capacidad instalada de 110 megavatios.
Perú
En relación con la normativa tributaria en Perú para los recursos renovables, no existe un régimen tributario especial aplicable a las energías renovables, aun cuando existan beneficios e incentivos tributarios especiales aplicables a dicho sector, por lo que se aplica el régimen tributario general.
En cuanto al régimen tributario general en el Perú, podemos encontrar los siguientes como principales impuestos a tener en cuenta:
- Impuesto sobre la renta de las sociedades (“CIT”).
- Impuesto al activo neto temporal ("TNAT").
- Impuesto sobre las transacciones financieras (“FTT”).
- Impuesto sobre el valor añadido ("IVA").
- Contribución a la Superintendencia de Inversiones de Energía y Minería del Perú (“OSINERGMIN”).
Las entidades que inicien la operación de nueva planta de generación eléctrica a partir de la fecha de vigencia del Decreto Legislativo N.1058, en cuanto a maquinaria, equipos y obra civil adquiridos y/o construidos para la instalación y operación de plantas de generación de energía, podrán acceder a beneficios e incentivos tributarios.
Uruguay
En los últimos años Uruguay ha transformado por completo su matriz energética. Entre 2010 y 2016, aproximadamente, se invirtieron $7.800 millones de dólares en energía e infraestructura relacionada y, como resultado, casi el 97% de la energía eléctrica se genera ahora a partir de fuentes renovables.
- En efecto, en 2018, el 38% de la generación eléctrica correspondió a energía eólica (la segunda más grande del mundo en términos de porcentaje de esta energía en la matriz eléctrica), 7% biomasa, 3% fotovoltaica, 3% térmica y el resto casi mitad hidroeléctrica.
Uruguay fue reconocido como una de las naciones líderes en el mundo en producción de energía eólica y solar y la experiencia uruguaya fue reconocida por la Agencia Internacional de Energías Renovables como un ejemplo de gestión exitosa de un sistema eléctrico con participación relevante de energías renovables.
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La nueva ley 2099 de 2021 de Transición Energética tiene por objeto dinamizar el mercado energético. PwC les presenta todas las novedades en la modernización de la legislación vigente y las últimas disposiciones normativas que reactivarán el sector.
Entérate de los principales aspectos de la transición energética acompañado de Carlos Miguel Chaparro, Socio Líder Servicios Legales y Tributarios PwC y de Diego Mesa Puyo, Ministro de Minas y Energías de Colombia.
