Co to je Pilíř 2 aneb globální minimální daň
- Vychází z iniciativy OECD a Směrnice EU, v Česku byla pravidla Pilíře 2 zavedena Zákonem o dorovnávacích daních s platnostní od 1. ledna 2024.
- Cílem je zajištění globální minimální úrovně efektivního zdanění 15 % u velkých skupin, které vykazují konsolidované výnosy ve výši 750 mil EUR a více.
Dorovnávací daň a její části
Globální dorovnávací daň
Týká se celé skupiny a počítá se po jednotlivých jurisdikcích. Zahrnuje pravidlo pro zahrnutí příjmů (Income Inclusion Rule - IIR) a podpůrné pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk (Undertaxed profit rule - UTPR).
Domácí dorovnávací daň
Týká se jednotlivých entit skupiny v daném státě. V ČR platí domácí dorovnávací daň s lokálními specifiky, termíny a formulářovými povinnostmi. Její výpočet bude pro české společnosti velkých skupin klíčový. Pilíř 2 zavádí také několik tzv. bezpečných přístavů, jak přechodných, tak trvalých.
Jak vám může PwC pomoci?
Workshop k identifikaci konkrétních potřeb a doporučení pro společnost zahrnující vysvětlení obecných pravidel Pilíře 2 s důrazem na jejich česká specifika, a definování konkrétních potřeb a doporučení nezbytných kroků pro naplnění požadavků Pilíře 2 směrem k vaší společnosti.
Prověření “kvalifikovanosti” CbCR zprávy za ČR
Asistence s propočtem CbCR bezpečného přístavu v ČR
Asistence s propočtem efektivní daňové sazby v ČR
Prověření, jestli daňové odpočty z titulu V&V nebo sleva na dani z titulu investičních pobídek mohou být pro skupinu nadále výhodné, a to i přes restriktivní změny, které přináší Pilíř 2
“Data gap analysis” - kontrola dostupnosti dat, prověření, zda společnost jimi pro účely Pilíře 2 disponuje v požadované kvalitě a struktuře
Pilíř 2 a jeho aplikace ve světě
Online aplikace
Pilíř 2 je globální iniciativa, ke které se přihlásilo více než 140 států světa. V PwC jsme pro vás připravili a pravidelně aktualizujeme přehled, jak jednotlivé země zavádí pravidla Pilíře 2 do své legislativy, a to včetně zohlednění jednotlivých národních specifik.
Nejčastější výzvy
Propočty si vyžadují množství úprav dle velmi specifických pravidel Pilíře 2. Zároveň je nutné vždy brát v úvahu veškeré členské entity skupiny vč. JV struktur, které se v dané jurisdikci nachází. Všem entitám je nutné přiřadit “funkční charakter” pro účely Pilíře 2, který může zásadně ovlivnit metodologii výpočtů.
Postupovat dle výjimky ze zložitých propočtů Pilíře 2 na základě využití CbCR bezpečného přístavu nebude možné pouze na základě samotné CbCR zprávy, ale bude nutné doplnit chybějící data. Zároveň CbCR zpráva musí splňovat určité předpoklady, aby byla “kvalifikovaná”. Doporučujeme celkovou revizi procesu přípravy CbCR zprávy zahrnující plné porozumění postupu, z jakých zdrojů a účetních standardů, pod vlivem jakých úprav a za jaké společnosti jsou data sestavena.
Toto se týká zejména hodnot tzv. zahrnutých daní, které zahrnují splatnou a odloženou daň. Problematické může být také pro společnosti vykazování a oddělování dat za stálé provozovny.
Zároveň bude potřeba znát všechny konsolidační úpravy účetních dat za české entity (bez eliminace vnitropodnikových transakcí).
Kontakty
