En el contexto actual de gran interconexión, los líderes de impuestos en México requieren conocer y evaluar los cambios globales y de largo plazo que están influyendo en la sociedad, la economía y, por lo tanto, en las medidas recaudatorias y de fiscalización en el mundo. Al hacerlo, no solo serán capaces de optimizar la carga tributaria para una planeación estratégica, sino de mitigar posibles riesgos por incumplimiento.
En PwC, nos enfocamos en cinco tendencias globales que continuarán transformando la manera de hacer negocios en el mundo durante los próximos años. Identificar estas tendencias y analizar su posible impacto es fundamental para anticiparse a los futuros desafíos que enfrentarán las empresas, dando la oportunidad al líder de impuestos de jugar un papel más estratégico en la organización.
En un entorno normativo en constante cambio para evitar más daños al ecosistema, las regulaciones y políticas relacionadas con el cambio climático son un factor clave a considerar. Un ejemplo de ello son los impuestos verdes, que están tomando mayor relevancia para gravar a empresas que emiten altos niveles de gases de efecto invernadero u otros contaminantes.
En tanto, los proyectos que promueven la economía circular -bajo el principio de reducir, reutilizar y reciclar recursos- pueden acceder a beneficios fiscales, como reducciones en los impuestos o créditos fiscales.
Los líderes fiscales juegan un papel crucial en la gestión de precios y las implicaciones fiscales sobre el uso de recursos en un entorno de escasez. Asimismo, pueden colaborar estrechamente con otros departamentos (p. ej. cadena de suministro) para desarrollar estrategias que minimicen el impacto ambiental y optimicen el uso de los recursos disponibles.
Por otro lado, en un escenario donde las cadenas de suministro globales se están regionalizando debido a temas geopolíticos (que trataremos más adelante) o eventos climáticos extremos, es crucial realizar un análisis exhaustivo para atraer inversiones de nearshoring. El enfoque de esto debe recaer en:
Las políticas fiscales y los beneficios gubernamentales ofrecidos en las regiones objetivo
Impuestos locales, aranceles, costos de cumplimiento fiscal y cualquier otro aspecto que tenga impacto en las operaciones regionalizadas
Infraestructura, disponibilidad de mano de obra calificada y capacidad logística de las regiones objetivo
En respuesta a la creciente demanda de más transparencia y reportes sobre los esfuerzos de sostenibilidad y el impacto ambiental de las empresas, conceptos como la Contribución Fiscal Total (TTC, por sus siglas en inglés) pueden desempeñar un papel relevante al mostrar el valor total que una empresa aporta a la sociedad a través de sus contribuciones fiscales.
Disrupción tecnológica: clave para la competitividad y el cumplimiento fiscal
Desde el internet hasta la inteligencia artificial, la transformación de las empresas continuará requiriendo la adopción nuevas tecnologías para ser más competitivas, pero también para mantenerse al día con las demandas del mercado y el cumplimiento fiscal.
El uso de tecnologías de punta, como la inteligencia artificial, la automatización robótica de procesos, la nube y big data, brinda la posibilidad de transformar la función fiscal, generando beneficios significativos como:
Aumentar la eficiencia y productividad
Analizar y procesar grandes volúmenes de datos
Agilizar la elaboración de reportes
Mayor precisión en los cálculos fiscales para el cumplimiento
- Mejor comunicación entre áreas para colaborar en proyectos fiscales, planificación presupuestaria y pronóstico financieros
En la última década, las autoridades fiscales en México han mejorado la eficiencia tributaria mediante la tecnología, y es previsible que aumente el aprovechamiento de estas herramientas para llevar a cabo revisiones más exhaustivas en los próximos años. Esto hace necesario que los directores de impuestos enfoquen el uso de herramientas tecnológicas para mantener un seguimiento detallado de los ingresos, gastos, impuestos pagados y cualquier otra información relevante para el cumplimiento fiscal.
El intercambio de información entre autoridades fiscales es cada vez más común en un mundo globalizado, donde las empresas multinacionales operan en múltiples países con jurisdicciones y tasas impositivas distintas. Para abordar este desafío, se han propuesto regulaciones, como el impuesto mínimo global para empresas multinacionales, también conocido como Pilar II.
La tecnología será fundamental en el cumplimiento de Pilar II, para realizar los cálculos y ajustes que aseguren que la información reportada cumpla con las reglas y sea auditable.
Para el aprovechamiento de tecnologías avanzadas, es esencial que los colaboradores adquieran conocimientos tecnológicos y desarrollen habilidades blandas, como el análisis de datos, el pensamiento estratégico, la adaptabilidad y el trabajo interdisciplinario. De esta manera, pueden tomar decisiones más informadas y estratégicas al comprender mejor las implicaciones fiscales de sus acciones e identificar oportunidades para optimizar la carga fiscal.
Cambios demográficos: el reto de evaluar su impacto en la fiscalización
Conforme aumenta el número de personas jubiladas, es previsible una disminución en los ingresos fiscales provenientes de los impuestos sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Esto puede requerir que las autoridades realicen ajustes en las políticas fiscales para garantizar una recaudación adecuada y sostenible. En este sentido, además de la gestión de costos laborales y la planificación fiscal estratégica, otros aspectos clave a considerar son:
Ajustes en las tasas de contribución
Ampliación de la base de contribuyentes
Implementación de reformas estructurales
Cambios en la edad de jubilación y la estructura de las prestaciones
Aumento en los de regímenes de ahorro obligatorio, como las AFORE
Por otra parte, la evolución hacia un comercio cada vez más digitalizado ha generado la necesidad de nuevas regulaciones fiscales. Un ejemplo de esto es la propuesta de Pilar I, que busca establecer un marco fiscal más equitativo para las empresas digitales y abordar los retos de la tributación de la economía digital.
Pilar I propone la asignación de una parte de los beneficios de las empresas digitales a los países donde tienen una base de usuarios significativa, incluso si no tienen una presencia física en esos países.
Mundo fragmentado: explorando mecanismos eficientes de recaudación de impuestos a nivel global
Las tensiones geopolíticas pueden llevar a la renegociación de regulaciones fiscales o incluso a la terminación de tratados internacionales. Estos cambios requieren que las empresas analicen y gestionen de manera efectiva aspectos como la doble imposición, es decir, la aplicación de impuestos por un mismo ingreso en más de una jurisdicción, los cambios en las regulaciones fiscales a nivel nacional para garantizar que las empresas paguen impuestos en un territorio y una mayor complejidad en la gestión de los riesgos fiscales en múltiples jurisdicciones.
Además, para aumentar la recaudación de impuestos de manera eficiente, alrededor del mundo se están explorando y adoptando diferentes mecanismos. Algunos ejemplos son:
Impuesto único, que implica reemplazar múltiples impuestos por uno solo y simplifica el sistema tributario al reducir la complejidad y la carga administrativa tanto para los contribuyentes como para las autoridades fiscales.
Tasas impositivas específicas para cada sector económico, considerando sus características y necesidades particulares.
Refugios seguros con un marco legal y fiscal para que transacciones rutinarias, como compra de bienes y servicios de consumo diario, estén exentas de ciertas obligaciones fiscales, paguen tasas impositivas más bajas o tengan un proceso de cumplimiento simplificado.
Por otra parte, ante el persistente desafío de la disparidad económica entre países y regiones, a veces conocido como “norte rico y sur pobre”, se han propuesto enfoques alternativos en el ámbito de los precios de transferencia, que buscan corregir las inconsistencias generadas por el principio de plena competencia y garantizar una mayor equidad fiscal entre economías. Entre las propuestas se encuentran:
1. Que los países con economías en desarrollo puedan gravar una parte de los beneficios generados por las empresas multinacionales en su territorio, incluso si los precios de transferencia se consideran plenamente competitivos.
2. Utilizar como referencia los precios de transferencia de empresas similares dentro de la misma economía en desarrollo, en lugar de compararlos con empresas independientes en economías desarrolladas.
Fenómenos sociales, como conflictos políticos, desigualdad económica o falta de oportunidades laborales tienen el potencial de impactar a la economía formal y, por lo tanto, a los ingresos fiscales. Esta falta de recursos abriría la posibilidad de nuevas regulaciones para aumentar las tasas impositivas, eliminar exenciones fiscales o implementar nuevos impuestos, lo que significaría una mayor carga fiscal para las empresas. Por ejemplo, durante la crisis financiera de 2008, países como Francia, Italia y España aumentaron los impuestos para hacer frente a la disminución de los ingresos fiscales.
En cuanto al fenómeno de "la carrera hacia el fondo", que ha sido una competencia fiscal entre países para reducir las tasas impositivas corporativas, es importante considerar el creciente debate sobre sus impactos. Aunque la atracción de inversiones y el crecimiento económico son los principales objetivos, esta estrategia también implicaría otros desafíos, como la pérdida de ingresos fiscales y el aumento de la brecha entre las grandes corporaciones y las pequeñas y medianas empresas.
En este contexto, surgió la propuesta de una tasa corporativa global mínima de entre 21% y 25%. Sin embargo, vale la pena señalar que México mantiene una tasa corporativa del 30%, seis puntos porcentuales más que el promedio de los países miembro de la OCDE.
Adicionalmente, la creciente desigualdad social y la demanda de más equidad en la distribución de los ingresos están generando la aparición de propuestas para modificar la legislación fiscal en materia de redistribución de la riqueza y la reducción de la informalidad, las cuales consisten en:
Enfoques para ser proactivos
Con acciones de anticipación, proactividad y aprendizaje continuo, los líderes de impuestos pueden abordar las tendencias globales que hemos revisado y estar en una posición favorable para reinventar el negocio a través del cumplimiento fiscal. Algunas propuestas para llevar esto a cabo son:
Mantener una actualización sobre los cambios en acuerdos internacionales para combatir la evasión fiscal, los tratados fiscales bilaterales y las regulaciones relacionadas con la economía digital.
Considerar la planificación fiscal internacional para optimizar la carga tributaria de la empresa. Esto puede incluir la identificación de incentivos fiscales en diferentes países, la estructuración de operaciones transfronterizas de manera eficiente y la gestión de riesgos fiscales asociados con la ampliación de operaciones a otros países.
Impulsar un uso eficiente de las herramientas y tecnologías disponibles para asegurar el cumplimiento fiscal en todos los países de operación. Esto implica presentar declaraciones fiscales precisas y oportunas, mantener registros contables adecuados y cumplir con los requisitos de documentación y reporte exigidos por las autoridades fiscales.
Las áreas fiscales necesitan aumentar su participación en la toma de decisiones estratégicas en relación con los modelos de negocio y operativos que podrían afectar la carga fiscal de la empresa.
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