海外の税務調査・国内争訟のプロセス：オーストラリア

4年（TPのみ7年）

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• Combined Assurance Review
  Tax auditが必要か否かの判断のためのプロセス。
  ATOが力を入れており、Tax Audit自体よりも長期にわたる例もある。
  1．Initial contact from ATO
  　↓
  2．（Informal）Request for Information from ATO
  　↓
  3．Taxpayer responds to the RFI
  　↓
  4．ATO's decision whether audit necessary
• Tax audit
  1．ATO issues Audit Case Plan（税務調査開始）
  　↓
  2．Informal/Formal information request from ATO
  Informal request --- 通常28日以内（延長可）
  Formal request（Onshore）--- 通常28日以内（延長可）
  Formal request（Offshore）--- 90日以内
  　↓
  3．ATO issues Position Paper
  　↓（通常28日以内）
  4．Taxpayer's response
  　↓
  5．ATO issues final Statement of Audit Position（SOAP）
  （注：Taxpayer's responseに当局が同意する場合にはSOAPは出されない）
  　↓（10営業日以内）
  6．Request for Independent Review
  （納税者が求める場合のみ可能）
  　↓（通常60日以内）
  7．ATO issues Notice of Assessment

上記税務調査プロセスの③ATO issues Position Paperまで12～18カ月までかかることが多い。

• ペナルティ
  • 25％：
  • 50％：Recklessness（重大な誤り）
  • 75％：Intentional disregard（故意, 意図的な違反）

納税者がSignificant Global Entity（SGE）の場合、上記の2倍のペナルティが課される。

• 延滞利息
  • 申告書提出からNotice of Assessmentまでの期間
    ⇒ Bank bill rate + 3％
  • Notice of Assessmentから21日経過後
    ⇒ Bank bill rate + 7％

ロイヤリティやサービスフィーなどの関連者への支払いに係る損金性

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Objection
　↓
Appeal to Administrative Appeals Tribunal（AAT）
注：AATへのAppealは一定のReviewable objection decisionについてのみ可能
また、直接次の手続き（Appeal to FCA）に進むことも可能
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Appeal to a single Judge of the Federal Court of Australia（FCA）
　↓
Appeal to the Full Federal Court（FFC）
　↓
Appeal to the High Court of Australia（HCA）

手続き

1．Objectionの提出
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2．Objection teamによるレビュー（Objection team review）
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3．Further information gathering
　↓
4．Objection Decisionの発行

Objection Decisionから60日以内

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A single Judge of the Federal Court of Australia（FCA）への提訴
Objection Decisionから60日以内
（AATに進んだ場合、AATのDecisionから28日以内）
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Appeal to the Full Federal Court（FFC）
　↓
Appeal to the High Court of Australia（HCA）

特になし